注会年报审计要绷紧职业怀疑这根弦

发布日期:2023-12-06 09:03    点击次数:202

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  来源:证券日报

  择 远

  日前,中国注册会计师协会书面约谈中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙),提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险,提示注册会计师在执行相关审计业务时,严格按照审计准则的规定程序,获取充分、适当的审计证据,审慎发表审计意见。

  笔者注意到,这是今年以来中注协第四次约谈会计师事务所。此前三次分别是提示境外业务占比较高的上市公司年报审计风险、房地产行业上市公司年报审计风险、可能触发股票退市条件的上市公司年报审计风险。此外,中注协还会同财政部会计司、监督评价局召开监管约谈会,对新备案首次承接上市公司2022年度财务报表审计业务的4家会计师事务所进行集体监管约谈。

  做好上市公司年报审计工作,提升审计质量,对维护投资者利益,推动资本市场高质量发展具有重要意义。通过约谈提示,可以增强相关会计师事务所、注册会计师的风险意识。以2022年为例,根据中注协公布数据,当年,协会累计约谈事务所19家次,涉及上市公司22家次,通过年报审计约谈,上市公司被出具非标意见的比例高达47.62%。

  约谈只是一种手段,做好上市公司年报审计工作,需要会计师事务所、注册会计师在执业过程中严格遵守执业准则规则,坚持诚信执业、审慎执业、勤勉执业,确保独立、客观、公正、规范执业,恰当发表审计意见,切实承担起中介机构责任。

  首先,在执业过程中要保持应有的职业怀疑。注册会计师等在内的中介机构,被称为资本市场的“看门人”。这就要求在审计过程中,秉持客观公正、中立专业的职业操守,保持职业怀疑,有效应对舞弊风险。比如,根据中注协提示,对境外业务占比较高的上市公司年报的审计,要充分了解上市公司所面临的经营风险和管理风险,以及可能带来的财务风险;关注上市公司面临业绩压力、存在扭亏为盈等重大变化下管理层的舞弊风险。

  保持应有的职业怀疑,有效识别和应对重大错报风险,有利于提高上市公司财务信息披露质量,防范财务造假。

  其次,在执业过程中要保持独立性。独立性是注册会计师审计的灵魂,是会计师事务所客观公正执业的前提。《中国注册会计师协会关于做好上市公司2022年年报审计工作的通知》明确提出,“事务所在执行审计业务过程中,要确保从实质上和形式上保持独立”。

  如何保持独立性?一是要提高注册会计师的职业素养,对职业持敬畏之心,并切实认识到审计独立性的重要性,在审计过程中不被外界各种因素所干扰;二是要加大对违法行为的惩罚力度,提高违法成本,让从业者不敢违法。

  总之,会计师事务所、注册会计师要切实提高上市公司年报审计风险意识,审慎发表审计意见。这是提升资本市场财务信息质量的应有之义。

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责任编辑:何松琳





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